Налоговый орган рассмотрел возражения и вынес решение, текст которого в точности повторил текст акта. После этого ФНС наложила блокировку на расчетный счет организации в размере суммы претензии в качестве обеспечительной меры.
Это стало полной неожиданностью для руководства компании: их юрист утверждал, что решение вступает в законную силу только после рассмотрения апелляции вышестоящей налоговой инстанцией. Он просто забыл или не знал, что у фискального органа есть право наложить обеспечительные меры и до вступления решения в силу.
У компании был один месяц, чтобы написать жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию. Штатному юристу они больше не доверяли, поэтому… Нашли юристов через интернет и с их помощью подали жалобу. Еще через месяц пришло решение вышестоящей инспекции: она полностью поддержала решение по результатам проверки. Решение вступило в силу.
Налоговые органы прислали требование об уплате налога, пеней и штрафа. Через две недели после получения требования поступило письмо о блокировке расчетного счета и безакцептном списании налога. С этого момента все средства, которые поступали на счет, автоматически списывались в бюджет.
Еще через два месяца ФНС передала материалы в Следственный комитет. Практически сразу было возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ об уклонении от уплаты налогов со всеми вытекающими последствиями (обыск, вызов на допрос, выбор меры пресечения и прямая перспектива лишения свободы). Кроме всего прочего, правоохранители сообщили, что намерены провести собственную экономическую экспертизу и, вероятно, дополнительно проанализируют проблемных контрагентов, на которых налоговые органы не стали заострять внимание.
Компания не погасила сумму доначислений, поэтому налоговый орган инициировал процедуру ее банкротства.
В подобных случаях сумма налоговой претензии часто перекладывается в виде субсидиарной ответственности на топ-менеджеров, директора, учредителей, а также лиц, контролирующих бизнес, даже если в реальности они не имеют отношения к компании. Причем, если учредитель не будет привлечен к субсидиарной ответственности в рамках процедуры банкротства, его могут обязать компенсировать ущерб, нанесенный бюджету, в рамках уголовного дела. Что и было сделано в данном случае.