А порой компаниям даже необязательно быть аффилированными, чтобы налоговый орган признал их частью одного, искусственно раздробленного бизнеса. Достаточно лишь прямого участия в их работе одних и тех же людей. Общие офис и бухгалтерия, одинаковые IP-адреса, общие бизнес-процессы также служат доказательствами такой связи. Дополняют их свидетельские показания.

Чаще претензий по искусственному дроблению налоговая выдвигает только претензии по контрагентам. Это означает, что судебная практика по таким делам давно сформирована и нам хорошо известен алгоритм, которому следуют налоговые органы. Зная, на что обращает внимание налоговая, мы можем определить, насколько рискует конкретный бизнес.

Рассмотрим критерии, по которым контролеры и суды выявляют бизнес, раздробленный с целью сохранить право на применение специальных режимов.

1. Субъекты группы компаний не самодостаточны, а именно:

– Фактически управляются одними и теми же людьми.

Как налоговые органы это доказывают:

• на допросах берут соответствующие пояснения у сотрудников группы компаний (в том числе бывших сотрудников);

• изымают у контролирующего лица управленческую отчетность всей группы компаний;

• запрашивают у банков данные по удаленному управлению банковскими счетами и выявляют совпадения IP-адресов;

• используют данные, которые появляются у ФНС и контрагентов после сдачи электронной отчетности, и выявляют совпадения IP-адресов;

• приводят тексты и видео с сайта группы компаний и/или из СМИ, в которых указаны основатели и бенефициары бизнеса;

• допрашивают руководителей и учредителей некоторых субъектов группы компаний, выявляют противоречия между их словами и фактическими обстоятельствами либо находят подтверждение их «номинальности»;

• анализируют данные, полученные от банков, и показывают, что цепочки денежных потоков от всех или нескольких субъектов группы компаний ведут к одному и тому же лицу (или нескольким аффилированным лицам).