СОБЛЮДАЙТЕ «ФИНАНСОВЫЙ ФЭНШУЙ»: ПОНИМАЯ, КАК ФУНКЦИОНИРУЮТ БАНКОВСКИЕ ФИЛЬТРЫ, ПРОРАБАТЫВАЙТЕ СДЕЛКИ С ИП, КРИТИЧЕСКИ ОЦЕНИВАЙТЕ ДОГОВОРНУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ, ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ОБОСНОВАННОСТЬ, ПЕРСОНУ ИП В ЧАСТИ ЕГО БЭКГРАУНДА, МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ БАЗЫ И СВЕДЕТЕЛЬСКИХ ПОКАЗАНИЙ, КОТОРЫЕ ОН МОЖЕТ ДАТЬ В СЛУЧАЕ ВЫЗОВА В НАЛОГОВУЮ.

Как вести бизнесы от нескольких юридических лиц, чтобы не получить налоговую претензию по искусственному дроблению

Как вести бизнесы от нескольких юридических лиц, чтобы не получить налоговую претензию по искусственному дроблению

Сама по себе работа от нескольких юридических лиц или ИП вполне законна. Налоговые риски возникают, когда признается, что бизнес раздроблен искусственно, то есть из-за недоработок в налоговой безопасности.

В правовой доктрине и судебной практике под дроблением бизнеса понимается искусственное создание нескольких субъектов предпринимательской деятельности (группы компаний) в отсутствие деловой цели и экономической целесообразности, но с целью сохранить право на применение специальных режимов налогообложения либо разделения потоков с НДС и потоков без НДС в группе компаний. Такую оптимизацию налоговые органы квалифицируют как уклонение от уплаты налога начиная с 2017 года, когда в Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Больше всего при искусственном дроблении рискует тот бизнес, в который среди прочих входят компании на спецрежимах (УСН, патент). В случае, если налоговые органы докажут, что бизнес разделен на несколько юрлиц в отсутствие деловой цели, с выручки таких компаний доначислят НДС и налог на прибыль плюс пени и штраф.

Также к дроблению бизнеса относят некоторые ситуации, не связанные с применением спецрежимов, например перераспределение доходной и/или расходной части в группе компаний (даже если все субъекты на ОСНО), «игры» с возмещением НДС и т. д.

Так, сильно рискует бизнес, который ведется от нескольких юрлиц на общей системе налогообложения, если эти юрлица совершают сделки между собой. Налоговый орган может признать сделку фиктивной, совершенную между аффилированными компаниями, если одна из них указывает эту сделку в расходах и уменьшает за счет нее налог на прибыль и вычитает НДС. В таком случае налоговый орган не принимает эти расходы и начисляет налог на прибыль и НДС, штраф от 20 до 40% и пени. Причем налоговым органам даже не нужно доказывать, что работ, услуг или поставки не было в принципе. Важно лишь доказать, что к ним не имела отношения именно аффилированная компания.